Νέο φορολογικό μπλόκο σε εισόδημα από κρυπτονομίσματα επέβαλε η ΑΑΔΕ, αναδεικνύοντας το κενό που εξακολουθεί να υπάρχει στη φορολόγηση κρυπτονομισμάτων στην Ελλάδα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε προσφυγή φορολογουμένου που είχε δηλώσει 620.323,34 ευρώ από μεταβίβαση Bitcoin στον κωδικό 659 της φορολογικής του δήλωσης. Η υπόθεση αφορά το φορολογικό έτος 2024 και έρχεται τη στιγμή που η κυβέρνηση προετοιμάζει νέο καθεστώς φορολόγησης κρυπτονομισμάτων με συντελεστή 15% στην υπεραξία.
Τι έγινε: η υπόθεση των 620.323 ευρώ
Η υπόθεση ξεκίνησε στις 4 Ιουλίου 2025, όταν ο φορολογούμενος υπέβαλε τη δήλωση εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2024 και ανέγραψε στον κωδικό 659 ποσό 620.323,34 ευρώ, το οποίο επικαλέστηκε ότι προερχόταν από μεταβίβαση Bitcoin. Το ποσό αντιστοιχούσε σε δύο εμβάσματα που είχαν φτάσει στον τραπεζικό του λογαριασμό: ένα των 357.643,64 ευρώ στις 23 Ιουλίου 2024 και ένα των 262.679,70 ευρώ στις 2 Σεπτεμβρίου 2024. Η δήλωση δεν εκκαθαρίστηκε αυτόματα και ο φορολογούμενος κλήθηκε να προσκομίσει μέσα σε 15 ημέρες τα σχετικά δικαιολογητικά στο ΚΕΦΟΔΕ Αττικής, όπου κατέθεσε αντίγραφο της δήλωσης, τα ειδοποιητήρια των εμβασμάτων και βεβαίωση εταιρείας.
Το ΚΕΦΟΔΕ δεν έκανε δεκτό το ποσό στον κωδικό 659 και εκκαθάρισε τη δήλωση χωρίς να το λάβει υπόψη. Ο φορολογούμενος προσέφυγε τότε στη ΔΕΔ, ζητώντας να αναγνωριστούν τα 620.323,34 ευρώ ως εισόδημα από μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων. Επικαλέστηκε εσφαλμένη ερμηνεία της νομοθεσίας, έλλειψη νόμιμης αιτιολογίας και παραβίαση της αρχής της χρηστής διοίκησης, όμως η προσφυγή του απορρίφθηκε. Η ΔΕΔ έκρινε ότι στον κωδικό 659 μπορούν να περιλαμβάνονται μόνο εισοδήματα που έχουν φορολογηθεί με ειδικό τρόπο ή απαλλάσσονται ρητά από τον φόρο βάσει συγκεκριμένης διάταξης, κάτι που δεν αποδείχθηκε για το επίμαχο ποσό.
Η υπόθεση αυτή έχει και παρελθόν. Ο ίδιος φορολογούμενος είχε επικαλεστεί για το φορολογικό έτος 2017 εισόδημα από κρυπτονομίσματα ύψους 1.741.826,17 ευρώ, το οποίο δεν είχε γίνει δεκτό ούτε τότε από τη ΔΟΥ Αμαρουσίου. Η ΔΕΔ απέρριψε εκ νέου την προσφυγή του, επιβεβαιώνοντας ότι η απουσία ειδικής φορολογικής πρόβλεψης για εισόδημα από crypto δεν το μετατρέπει αυτομάτως σε αφορολόγητο.
Το νομοθετικό κενό και οι επιπτώσεις για τους κατόχους crypto
Το βασικό πρόβλημα εντοπίζεται στο ότι ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος προβλέπει φορολόγηση υπεραξίας για συγκεκριμένες κατηγορίες τίτλων, χωρίς όμως τα κρυπτονομίσματα να έχουν ενταχθεί ακόμη με σαφή τρόπο σε αντίστοιχο καθεστώς. Δεν υπάρχει, δηλαδή, ένας γενικός κανόνας που να ορίζει ότι κάθε ιδιώτης που αγοράζει Bitcoin σε μία τιμή και το πουλά ακριβότερα φορολογείται αυτομάτως με συγκεκριμένο συντελεστή πάνω στη διαφορά.
Η πρακτική σημασία της απόφασης είναι ιδιαίτερα μεγάλη όταν τα χρήματα από ρευστοποίηση κρυπτονομισμάτων χρησιμοποιούνται για την κάλυψη τεκμηρίων. Όποιος ρευστοποιήσει Bitcoin και χρησιμοποιήσει τα έσοδα για να αγοράσει ακίνητο ή αυτοκίνητο δεν αρκεί να αποδείξει απλώς ότι τα χρήματα μπήκαν στον λογαριασμό του· θα πρέπει να τεκμηριώσει από πού προήλθε το αρχικό κεφάλαιο, πότε έγιναν οι αγορές, σε ποια τιμή αποκτήθηκαν τα κρυπτονομίσματα και ποιο μέρος του τελικού ποσού αποτελεί πραγματικό κέρδος. Άλλο είναι το συνολικό ποσό που εισπράττει κάποιος από την πώληση και άλλο η υπεραξία που έχει πράγματι δημιουργηθεί: αν ένας επενδυτής αγόρασε κρυπτονομίσματα με 50.000 ευρώ και τα πούλησε αργότερα για 80.000 ευρώ, το οικονομικό αποτέλεσμα είναι μόνο η διαφορά των 30.000 ευρώ και όχι το σύνολο του ποσού.
Αυτή δεν είναι η πρώτη φορά που η ΔΕΔ κινείται προς αυτή την κατεύθυνση. Σε προηγούμενες υποθέσεις έχει ζητήσει από φορολογούμενους πλήρη εικόνα της διαδρομής των χρημάτων, καθώς και επαρκή στοιχεία για το κόστος κτήσης και τη ρευστοποίηση. Η συνέπεια είναι ότι όσοι διατηρούν σημαντικές θέσεις σε κρυπτονομίσματα χρειάζονται πλέον πλήρες αρχείο συναλλαγών, ακόμη και για κινήσεις που έγιναν αρκετά χρόνια πριν σε ξένες πλατφόρμες ή wallets.
Τι ακολουθεί: το σχέδιο για φόρο 15%
Η απόφαση της ΔΕΔ αποκτά ιδιαίτερο ενδιαφέρον τη στιγμή που η κυβέρνηση επεξεργάζεται νέο καθεστώς φορολόγησης των κρυπτονομισμάτων, με συντελεστή 15% στην υπεραξία. Το βασικό νομοθετικό βήμα που απομένει αφορά το πότε το αποτέλεσμα από μία συναλλαγή σε crypto θα θεωρείται επενδυτική υπεραξία και πότε η συχνότητα, η οργάνωση και ο χαρακτήρας των συναλλαγών θα παραπέμπουν σε διαφορετικού τύπου δραστηριότητα. Μέχρι να ξεκαθαριστεί αυτό το πλαίσιο, υποθέσεις όπως αυτή των 620.323 ευρώ αναμένεται να συνεχίσουν να απασχολούν τη ΔΕΔ, με τους φορολογούμενους να καλούνται να τεκμηριώνουν αναλυτικά κάθε συναλλαγή τους σε κρυπτονομίσματα.
